Какие налоги платит самозанятый по договору ГПХ

Как работает налог на профессиональный доход (ст. 2, 4 422-ФЗ)

НПД введён Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Плательщик НПД — самозанятый гражданин: физлицо или ИП без наёмных работников, которое продаёт товары собственного производства, выполняет работы и оказывает услуги (ст. 2 422-ФЗ). Налог начисляется автоматически с каждого поступившего платежа.

Регистрация занимает минуты: приложение «Мой налог», приложение банка или сайт ФНС. Декларации сдавать не нужно, страховые взносы — добровольные. Налог рассчитывается из суммы чеков, которые самозанятый выдаёт заказчикам.

Ставки 4% и 6%: от кого пришёл доход

По ст. 4 422-ФЗ ставка 4% применяется к доходам от физлиц, 6% — к доходам от индивидуальных предпринимателей и организаций. Если заказчик — ИП или компания, он не удерживает НДФЛ и не платит взносы, а просто перечисляет вознаграждение и получает чек.

Смешанные доходы считаются раздельно: с каждого чека налог рассчитывается по своей ставке. Ставка не зависит от вида деятельности, главное — чтобы деятельность не была запрещена для НПД.

Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год

Пока суммарный доход на НПД не превышает 2,4 млн рублей в год, ставки действуют без изменений. При превышении лимита право на НПД утрачивается с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 4 422-ФЗ). Дальше доходы облагаются как у обычного физлица — НДФЛ 13% — либо нужно зарегистрировать ИП.

Следить за лимитом нужно и заказчику, и самозанятому: если исполнитель потерял статус, компания перестаёт получать корректные чеки и может попасть под претензии по НДФЛ и взносам.

Что нельзя делать самозанятому (ст. 4 422-ФЗ)

НПД нельзя применять при перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых и посреднической деятельности по агентским и комиссионным договорам. Запрещена и работа в интересах бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения (ст. 4 422-ФЗ).

Также НПД не применяется к доходам от аренды нежилой недвижимости и от продажи недвижимости и транспорта. Если заказчик привлекает самозанятого к запрещённой деятельности, договор рискует быть переквалифицированным с доначислением налогов.

Чек в «Мой налог» и налоговый вычет 10 000 ₽

После каждого платежа самозанятый обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику — это подтверждает легальность сделки и обосновывает расходы компании. При наличной оплате чек нужно сформировать не позднее 9-го числа следующего месяца, при безналичной — в момент поступления денег.

При регистрации ФНС даёт бонус — налоговый вычет 10 000 ₽: эта сумма уменьшает налог автоматически, пока не будет исчерпана. То есть первые налоги самозанятый платит в меньшем размере, а пенсионные взносы при НПД вносит добровольно — они засчитываются в стаж.